Proposition de rectification : que faire dans les 30 jours ?
Vous avez reçu une proposition de rectification (formulaire 2120 ou 3924) ? Délais, stratégie de réponse et erreurs à éviter, par un avocat fiscaliste.
Sommaire
Qu’est-ce qu’une proposition de rectification ?
C’est le document (imprimé n° 2120-SD en fiscalité personnelle, n° 3924-SD après vérification de comptabilité) par lequel l’administration fiscale vous notifie les rehaussements qu’elle envisage, avec leur motivation en droit et en fait. Elle ouvre la phase contradictoire : rien n’est encore définitif, mais le compte à rebours est lancé.
Les trois réflexes immédiats
- Noter la date de réception (cachet, avis de passage) : c’est elle qui fait courir le délai de 30 jours, pas la date d’émission.
- Demander la prorogation de 30 jours par écrit, même si vous pensez pouvoir répondre vite. Cette demande est de droit dans la procédure de rectification contradictoire : la refuser est impossible pour l’administration.
- Ne rien reconnaître par téléphone. Tout échange informel avec le vérificateur peut affaiblir votre position ; le débat doit rester écrit.
Faut-il répondre point par point ?
Oui, et c’est là que se joue le dossier. Une absence de réponse vaut acceptation tacite : les impositions seront mises en recouvrement et la charge de la preuve sera inversée dans un éventuel contentieux ultérieur. À l’inverse, une réponse argumentée oblige l’administration à répondre à son tour (réponse aux observations du contribuable, imprimé n° 3926) et préserve tous vos recours : recours hiérarchique, commission départementale, réclamation contentieuse puis tribunal.
Quelles suites possibles ?
| Étape | Délai indicatif |
|---|---|
| Réponse du contribuable | 30 jours + 30 jours de prorogation |
| Réponse de l’administration aux observations | Aucun délai contraint (60 jours pour les PME vérifiées) |
| Recours hiérarchique / interlocuteur départemental | Avant mise en recouvrement |
| Réclamation contentieuse | Jusqu’au 31 décembre N+2 après mise en recouvrement |
| Saisine du tribunal | 2 mois après rejet de la réclamation |
Questions fréquentes
Puis-je négocier avec l’administration ?
Oui. La transaction (sur les pénalités) et le règlement d’ensemble sont des issues fréquentes, surtout lorsque la réponse aux observations a démontré la fragilité d’une partie des rehaussements.
Les pénalités de 40 % sont-elles automatiques ?
Non. La majoration de 40 % pour manquement délibéré doit être spécialement motivée par l’administration, qui supporte la charge de la preuve de l’intention. C’est un terrain de contestation à part entière, souvent fructueux.
À quel moment faire intervenir un avocat ?
Dès la réception de la proposition, et non après la mise en recouvrement. Les arguments non soulevés pendant la phase contradictoire restent recevables ensuite, mais les positions prises (ou les silences) dans la réponse initiale pèsent lourd dans la suite de la procédure.
Cet article expose un cadre général et ne remplace pas l’examen de votre dossier : chaque situation a ses dates, ses chiffres et ses pièces.
