Doppelbesteuerung beseitigen: Anrechnung oder Freistellung
Zwei Staaten besteuern dasselbe Einkommen: wie das Abkommen die Doppelbesteuerung beseitigt, und was bleibt, wenn sie fortbesteht.
Inhalt
Die Ausgangslage
Einkünfte, die im Ausland bereits besteuert wurden und in Frankreich ein zweites Mal verlangt werden. Eine Anrechnung, die wegen eines fehlenden Belegs verweigert oder auf einen Betrag unter der tatsächlich gezahlten ausländischen Steuer begrenzt wird. Ein Lohn, der zwischen zwei Ländern aufgeteilt ist, von denen jedes ihn ganz beansprucht.
Eine Doppelbesteuerung ist fast nie ein Fehler der Verwaltung. Sie geht meist auf eine Erklärung zurück, die den Abkommensmechanismus nicht beantragt oder nicht belegt hat.
Was die Regel sagt
| Methode | Wie sie wirkt | Folge |
|---|---|---|
| Anrechnung | die Einkünfte bleiben in Frankreich steuerpflichtig, die ausländische Steuer wird auf die französische angerechnet | die Anrechnung ist auf die französische Steuer auf dieselben Einkünfte begrenzt |
| Freistellung | die Einkünfte werden in Frankreich nicht besteuert, können aber den Steuersatz beeinflussen | der effektive Satz auf die übrigen Einkünfte steigt |
Welche Methode gilt, richtet sich nach dem Abkommen und nach der Einkunftsart. Das französisch-luxemburgische Abkommen vom 20. März 2018 hat die Methode gegenüber dem früheren Abkommen geändert, was die tatsächliche Belastung vieler Grenzgänger verändert hat.
Was die Kanzlei damit macht
Die Arbeit ist zunächst eine Erklärungsfrage: die richtige Einordnung der Einkünfte, der Abkommensartikel, der sie zuweist, die dort vorgesehene Methode und die Belege über die im Ausland gezahlte Steuer. An dieser Stelle gehen die meisten Fälle verloren, aus Mangel an Unterlagen.
Sie ist sodann eine Verfahrensfrage: eine verweigerte Anrechnung, eine falsch berechnete Begrenzung, eine unzutreffende Einordnung. Solche Einsprüche gewinnt man mit dem Abkommen und seinen Kommentierungen, nicht allein mit innerstaatlichem Recht.
Und schließlich eine Frage zwischen Verwaltungen: halten beide an unvereinbaren Positionen fest, bringt das Verständigungsverfahren sie ins Gespräch.
Häufige Fragen
Wie vermeidet man eine Doppelbesteuerung?
Indem man in der Erklärung den im anwendbaren Abkommen vorgesehenen Mechanismus beantragt und belegt. Es gibt keine automatische Entlastung.
Deckt die Anrechnung die gesamte ausländische Steuer?
Nein. Sie ist grundsätzlich auf die französische Steuer auf dieselben Einkünfte begrenzt. Was darüber liegt, geht verloren, soweit kein besonderer Mechanismus greift.
Was tun, wenn beide Staaten nicht nachgeben?
Das im Abkommen vorgesehene Verständigungsverfahren einleiten, gegebenenfalls mit Schiedsphase.
Müssen freigestellte Einkünfte erklärt werden?
In der Regel ja, weil sie in die Ermittlung des effektiven Steuersatzes eingehen. Sie weglassen ist eine Unterlassung, auch wenn keine Steuer anfällt.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.