Exit Tax und Regelung für Zuziehende
Französische Exit Tax beim Wegzug: Schwellen, Stundung und Erlass. Regelung für Zuziehende bei der Rückkehr: Voraussetzungen und Dauer.
Inhalt
Die Ausgangslage
Ein Geschäftsführer zieht mit seinen Anteilen ins Ausland. Niemand hat ihm gesagt, dass der Wegzug selbst eine Steuer auf einen Gewinn auslöst, den er nicht erhalten hat, und dass das Versäumen der besonderen Erklärung für das Jahr des Wegzugs Zuschläge kostet.
Umgekehrt kehrt eine Führungskraft nach Jahren im Ausland nach Frankreich zurück, ohne zu wissen, dass eine Regelung einen erheblichen Teil ihrer Vergütung freigestellt hätte, sofern deren Voraussetzungen bei Dienstantritt erfüllt waren.
Was die Regel sagt
| Regelung | Inhalt |
|---|---|
| Exit Tax (Artikel 167 bis des französischen Steuergesetzbuchs) | Besteuerung nicht realisierter Gewinne beim Wegzug, oberhalb von 800 000 Euro an Beteiligungen oder 50 Prozent der Gesellschaftsgewinne |
| Stundung | von Rechts wegen bei Wegzug in die Europäische Union oder den Europäischen Wirtschaftsraum, sonst auf Antrag und gegen Sicherheiten |
| Erlass | nach zwei Jahren Haltedauer, oder nach fünf Jahren, wenn der Wert der Beteiligungen 2 570 000 Euro übersteigt |
| Regelung für Zuziehende (Artikel 155 B) | Freistellung der Zuzugsprämie und eines Teils der ausländischen Einkünfte, für aus dem Ausland angeworbene Personen |
Die Regelung für Zuziehende setzt voraus, dass Sie in den fünf Kalenderjahren vor dem Dienstantritt nicht in Frankreich ansässig waren, und gilt für eine begrenzte Dauer ab diesem Zeitpunkt.
Was die Kanzlei damit macht
Beim Wegzug ist die Arbeit erklärungs- und fristbezogen: Bewertung der Beteiligungen zum Zeitpunkt des Wegzugs, Erklärung für das Jahr des Wegzugs, Erlangung der Stundung und anschließend die jährlichen Pflichten, von denen sie abhängt. Eine aus Unachtsamkeit verlorene Stundung macht die Steuer sofort fällig.
Sie ist außerdem strategisch: die Reihenfolge der Schritte zählt. Eine Veräußerung vor oder nach dem Wegzug, eine vorherige Einbringung in eine Holding, eine Schenkung führen zu unterschiedlichen Ergebnissen.
Bei der Rückkehr besteht die Arbeit darin, die Voraussetzungen vor Vertragsunterzeichnung zu prüfen, denn die Regelung wird zum Dienstantritt beurteilt, und zwischen den vom Gesetz eröffneten Freistellungsmodalitäten zu wählen.
Häufige Fragen
Was kostet die Exit Tax?
Sie erfasst den nicht realisierten Gewinn zum Satz für Gewinne aus Beteiligungen, zuzüglich Sozialabgaben. Die Zahlung wird jedoch gestundet und die Steuer erlassen, wenn die Beteiligungen lange genug gehalten werden: entscheidend ist die Nachverfolgung, nicht der sofortige Abfluss.
Wird die Stundung automatisch gewährt?
Von Rechts wegen bei Wegzug in einen Staat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums, der die erforderlichen Abkommen geschlossen hat. Andernfalls ist sie zu beantragen und abzusichern.
Wie erhält man die Regelung für Zuziehende?
Indem man aus dem Ausland von einem in Frankreich ansässigen Unternehmen angeworben oder von einem ausländischen Arbeitgeber nach Frankreich entsandt wird, und in den fünf vorangehenden Kalenderjahren nicht in Frankreich ansässig war.
Lässt sich die Regelung mit anderen Vorteilen verbinden?
Mit einigen ja, mit anderen nicht. Die Wahl ist beim Zuzug zu treffen und jährlich zu überprüfen.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.