Steuerlicher Wohnsitz in Frankreich: feststellen, belegen
Steuerlicher Wohnsitz in Frankreich: die Kriterien des Artikels 4 B, die Regeln des Abkommens bei Doppelwohnsitz und die erwarteten Nachweise.
Inhalt
Die Ausgangslage
Ein Wegzug, eine Rückkehr, ein Berufsleben zwischen zwei Ländern. Sie haben Ihre Adressänderung gemeldet, manchmal eine Wohnsitzbescheinigung des anderen Staates erhalten, und halten die Frage für geklärt.
Die französische Finanzverwaltung sieht auf etwas anderes: wo die Familie lebt, wo die Tätigkeit ausgeübt wird, woher die Einkünfte stammen. Kommt sie zu einer französischen Ansässigkeit, wird das Welteinkommen besteuert, mit den Zuschlägen für die fehlenden Erklärungen.
Was die Regel sagt
In Frankreich ansässig ist nach Artikel 4 B, wer eines der folgenden Kriterien erfüllt.
| Kriterium | Worauf es ankommt |
|---|---|
| Haushalt oder gewöhnlicher Aufenthaltsort | der Ort der tatsächlichen Lebensführung, zuerst der der Familie |
| Berufliche Tätigkeit | in Frankreich ausgeübt, es sei denn nur nebensächlich |
| Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen | Ort der wesentlichen Anlagen und der Einkunftsquellen |
Behandeln zwei Staaten dieselbe Person als ansässig, entscheidet das Abkommen in dieser Reihenfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, und schließlich ein Verständigungsverfahren zwischen den Verwaltungen.
Was die Kanzlei damit macht
Vor dem Wegzug besteht die Arbeit darin, den Nachweis aufzubauen statt auf ihn zu hoffen: wo der Haushalt sein wird, was in Frankreich beendet werden muss, was bleiben darf, ohne den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen zu verlagern, und welche Belege vom ersten Jahr an zu sichern sind.
Dazu gehört, die Folgen des Wegzugs selbst zu beziffern: die Exit Tax auf Beteiligungen, die Behandlung von Einkünften aus französischer Quelle und die Erklärungspflichten, die fortbestehen.
Wird die Ansässigkeit später bestritten, wird jedes Kriterium gesondert erörtert. Die Verwaltung muss dasjenige belegen, auf das sie sich stützt, und eine Ansässigkeit wird nicht durch einen Eindruck vom Lebensstil bewiesen.
Häufige Fragen
Kann man zwei steuerliche Wohnsitze haben?
Zwei Staaten können nach ihrem jeweiligen Recht dieselbe Person als ansässig ansehen. Für die Anwendung des Abkommens wird dann ein einziger Ansässigkeitsstaat bestimmt: dafür dient die Reihenfolge der Kriterien.
Wie belegt man die Ansässigkeit im Ausland?
Durch ein Bündel von Nachweisen: Wohnsitzbescheinigung des anderen Staates, Mietvertrag oder Eigentumsnachweis, Einschulung der Kinder, örtlicher Arbeitsvertrag, Kontoauszüge, Verbrauchsabrechnungen. Ein einzelnes Dokument genügt nie.
Wie erhält man eine Wohnsitzbescheinigung?
Von der Finanzverwaltung des Ansässigkeitsstaates, auf dem vorgesehenen Formular. Sie ist Voraussetzung dafür, die Abkommenssätze bei Quellensteuern zu erhalten.
Muss der Wohnsitzwechsel erklärt werden?
Ja, und für das Jahr des Wegzugs ist eine besondere Erklärung vorgesehen. In diesem Jahr wird gegebenenfalls auch die Exit Tax ausgelöst.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.