Verrechnungspreise und Substanz ausländischer Einheiten
Verrechnungspreise: Dokumentationspflicht, Berichtigung nach Artikel 57 und die von ausländischen Konzerneinheiten erwartete Substanz.
Inhalt
Die Ausgangslage
Eine Markenlizenz an die ausländische Muttergesellschaft. Eine Weiterbelastung von Zentralkosten. Ein zinsloses Konzerndarlehen. Eine Vertriebstochter mit strukturell niedriger Marge.
Nichts davon ist unzulässig. Alles davon muss durch eine Methode und durch Vergleichswerte begründet sein, und genau diese Unterlagen verlangt der Prüfer zuerst.
Was die Regel sagt
Artikel 57 des französischen Steuergesetzbuchs erlaubt der Verwaltung, das Ergebnis eines französischen Unternehmens zu berichtigen, wenn Gewinne mittelbar auf ein verbundenes Unternehmen außerhalb Frankreichs verlagert wurden.
| Pflicht | Inhalt |
|---|---|
| Verrechnungspreisdokumentation | von Unternehmen oberhalb der gesetzlichen Schwellen bereitzuhalten und zu Beginn der Prüfung vorzulegen |
| Vereinfachte Jahreserklärung | für Unternehmen oberhalb einer Umsatz- oder Bilanzsummenschwelle |
| Länderbezogene Berichterstattung | für Konzerne oberhalb der Schwelle des konsolidierten Umsatzes |
| Sanktion | Geldbuße bei fehlender oder unzureichender Dokumentation, unabhängig von der Berichtigung |
Hinzu kommt die Frage der Substanz: eine ausländische Einheit, die fakturiert, muss die Funktionen tatsächlich ausüben, die Risiken tatsächlich tragen und über die entsprechenden Mittel verfügen.
Was die Kanzlei damit macht
Vor der Prüfung wird die Preispolitik niedergeschrieben: die konzerninternen Ströme erfassen, je Strom eine Methode wählen und begründen, Vergleichswerte zusammenstellen und die Dokumentation erstellen, bevor sie verlangt wird. Eine während der Prüfung geschriebene Dokumentation hat nicht dasselbe Gewicht.
Während der Prüfung wird die Methode verteidigt, nicht das Ergebnis, und es werden die von der Verwaltung herangezogenen Vergleichswerte erörtert, die häufig die Schwachstelle der Berichtigung sind.
Danach geht es um die Gegenberichtigung im anderen Staat, die nur das Verständigungsverfahren erreichen kann. Siehe Verständigungsverfahren.
Häufige Fragen
Betrifft das auch ein kleines Unternehmen?
Artikel 57 gilt ohne Schwelle. Nur die förmliche Dokumentationspflicht ist Unternehmen oberhalb der Schwellen vorbehalten. Auch ein kleineres Unternehmen muss seine Preise begründen können.
Ist ein zinsloses Konzerndarlehen ein Risiko?
Ja, es gehört zu den häufigsten Berichtigungen. Der Zinssatz wird danach begründet, was ein unabhängiger Darlehensgeber verlangt hätte.
Was geschieht ohne Dokumentation?
Es droht eine Geldbuße, und vor allem stützt die Verwaltung ihre Berichtigung auf eigene Vergleichswerte, die anschließend zu widerlegen sind.
Lassen sich Preise vorab absichern?
Eine Vorabverständigung über Verrechnungspreise kann mit der Verwaltung ausgehandelt werden, auch bilateral.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.