Vermögen übertragen mit Auslandsbezug
Schenkung oder Erbfall mit Auslandsbezug: welcher Staat was besteuert, Erbschaftsteuerabkommen und doppelte Belastung.
Inhalt
Die Ausgangslage
Ein im Ausland verstorbener Elternteil, Erben in Frankreich. Eine Immobilie im Ausland in einem französischen Nachlass. Ein in Frankreich lebendes Kind, das von einem im Ausland gebliebenen Elternteil beschenkt wird.
Die Erben stehen dann zwei Verwaltungen gegenüber, die auf dieselbe Masse zugreifen, und einem Notar, der allein nicht entscheiden kann, weil die Frage steuerlich und abkommensrechtlich ist.
Was die Regel sagt
Artikel 750 ter des französischen Steuergesetzbuchs kennt drei Anknüpfungspunkte.
| Anknüpfung | Umfang der französischen Besteuerung |
|---|---|
| Erblasser oder Schenker in Frankreich ansässig | das gesamte Vermögen, in Frankreich wie im Ausland |
| Vermögen in Frankreich belegen | dieses Vermögen, unabhängig vom Wohnsitz der Beteiligten |
| Erbe oder Beschenkter in Frankreich ansässig | das Erhaltene, unter der Bedingung einer Mindestdauer der Ansässigkeit |
Abkommen über Erbschaft- und Schenkungsteuer sind selten und eng gefasst. Fehlt ein Abkommen, können im Ausland gezahlte Steuern in den Grenzen des Gesetzbuchs angerechnet werden.
Was die Kanzlei damit macht
Die Arbeit liegt meist davor, und dort ist sie am wertvollsten: die für die Familie tatsächlich geltenden Anknüpfungspunkte bestimmen, prüfen, ob ein Abkommen besteht, die Kosten der verschiedenen Übertragungswege rechnen und den Zeitplan der Schenkungen festlegen.
Sie betrifft auch das Verhältnis zum Zivilrecht: die europäische Erbrechtsverordnung erlaubt die Wahl des anwendbaren Erbrechts, was von der Steuerfrage zu trennen ist. Beides zu verwechseln ist der häufigste Fehler.
Danach geht es um die Erklärung, die Anrechnung ausländischer Steuern und, bei Streit, um den Rechtsbehelf.
Häufige Fragen
Werden im Ausland gezahlte Steuern angerechnet?
In den Grenzen des Steuergesetzbuchs und gegen Nachweis der Zahlung. Die Anrechnung ist auf die französische Steuer auf das im Ausland belegene Vermögen begrenzt.
Regelt das gewählte Erbrecht auch die Steuer?
Nein. Die Wahl des Erbstatuts und die Besteuerung folgen zwei verschiedenen Regelwerken.
Ist eine Schenkung aus dem Ausland an ein in Frankreich lebendes Kind steuerpflichtig?
Sie kann es sein, abhängig von der Dauer der Ansässigkeit des Beschenkten. Das ist eine Frage des Zeitplans.
Funktioniert die französische Unternehmensnachfolgebegünstigung mit einer ausländischen Gesellschaft?
Sie kann unter Bedingungen greifen, insbesondere hinsichtlich der Tätigkeit und des Sitzes.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.