SOPARFI: was ein in Frankreich Ansässiger prüfen muss
Luxemburgische SOPARFI: Befreiung der Beteiligungserträge, erforderliche Substanz und der Blick des französischen Steuerrechts.
Inhalt
Die Ausgangslage
Man schlägt Ihnen vor, Ihre Beteiligungen in eine luxemburgische Gesellschaft einzubringen oder eine Investition dort zu halten. Das Argument ist die Befreiung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen aus Beteiligungen.
Das Argument stimmt. Es lässt die zweite Stufe aus: was Frankreich mit einer ausländischen Einheit macht, die von einem seiner Ansässigen gehalten wird.
Was die Regel sagt
| Luxemburgische Seite | Französische Seite |
|---|---|
| Befreiung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen aus Beteiligungen, unter Bedingungen zu Beteiligungshöhe, Haltedauer und Eigenschaften der Tochtergesellschaft | mögliche Besteuerung des Ansässigen auf Erträge einer ausländischen Einheit mit begünstigter Besteuerung (Artikel 123 bis) |
| Voll steuerpflichtige Gesellschaft, abkommensberechtigt | bei einer französischen Muttergesellschaft mögliche Besteuerung der Gewinne der ausländischen Einheit (Artikel 209 B) |
| Örtliche Buchführungs- und Organisationspflichten | Missbrauchsklauseln, Gestaltungsmissbrauch, Erfordernis des Nutzungsberechtigten bei Quellensteuern |
Was die Kanzlei damit macht
Die Arbeit beantwortet drei Fragen, in dieser Reihenfolge.
Ist die Struktur nützlich? Für eine rein französische Beteiligung bringt sie meist nichts, und genau diese Abwägung klärt eine Beratung vor den Gründungskosten.
Ist die Substanz real? Tatsächliche Geschäftsleitung in Luxemburg, dort abgehaltene Sitzungen, ansässige Verwaltungsratsmitglieder, örtliche Buchführung, eigene Mittel und ein wirtschaftlicher Grund für Luxemburg. Fehlt das, kann die Gesellschaft steuerlich als französisch gelten, mit der vollen französischen Körperschaftsteuer.
Sind die französischen Erklärungspflichten erfüllt? Beteiligung, ausländische Konten, besondere Erklärungen. Ihr Versäumnis verlängert die Festsetzungsfrist. Siehe Auslandskonten nacherklären.
Häufige Fragen
Ist eine SOPARFI für einen in Frankreich Ansässigen zulässig?
Ja. Sanktioniert werden das Fehlen von Substanz und eine ausschließlich steuerlich motivierte Gestaltung.
Welche Bedingungen gelten für die Beteiligungsbefreiung?
Eine Mindestbeteiligung oder ein Mindestanschaffungspreis, eine Haltedauer und eine Tochtergesellschaft, die die gesetzlichen Eigenschaften erfüllt.
Was riskiert eine SOPARFI ohne Substanz?
Als in Frankreich geschäftsgeleitet zu gelten, dort steuerpflichtig zu werden und Abkommensvorteile sowie Quellensteuerbefreiungen zu verlieren.
Muss die Beteiligung in Frankreich erklärt werden?
Ja, und das Versäumnis gehört zu den ersten Punkten einer Prüfung.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.