Verständigungsverfahren zwischen zwei Verwaltungen
Wenn zwei Staaten dasselbe Einkommen besteuern und keiner nachgibt: das Verständigungsverfahren nach dem Abkommen, Fristen und Ergebnis.
Inhalt
Die Ausgangslage
Eine Verrechnungspreiskorrektur in Frankreich, während der andere Staat die Gegenberichtigung verweigert. Ein Arbeitnehmer, dessen Einkünfte jeder Staat für sich beansprucht. Eine Betriebsstätte, die auf der einen Seite anerkannt und auf der anderen verneint wird.
In all diesen Fällen löst ein Obsiegen vor dem französischen Gericht nur die Hälfte des Problems: der andere Staat ist daran nicht gebunden.
Was die Regel sagt
| Schritt | Was zu wissen ist |
|---|---|
| Antrag | an die zuständige Behörde, innerhalb der im Abkommen vorgesehenen Frist ab Bekanntgabe der Maßnahme, die zur Doppelbesteuerung führt |
| Bearbeitung | beide Behörden bemühen sich um eine Einigung; der Steuerpflichtige wird unterrichtet, ist aber nicht Partei der Verhandlung |
| Schiedsverfahren | in manchen Abkommen und, zwischen Mitgliedstaaten, im europäischen Streitbeilegungsverfahren vorgesehen |
| Verhältnis zum Rechtsbehelf | der Antrag hemmt die innerstaatlichen Einspruchsfristen nicht: beide Wege laufen nebeneinander |
Entscheidend ist die Frist. Sie ist kurz, sie läuft ab der Bekanntgabe, und innerstaatliche Rechtsbehelfe verlängern sie nicht.
Was die Kanzlei damit macht
Die Arbeit beginnt mit einem zweispaltigen Kalender: was in Frankreich zu tun ist, um den Rechtsbehelf zu sichern, und was bei der zuständigen Behörde einzureichen ist, um das Verständigungsverfahren zu eröffnen. Die zweite Spalte zu versäumen heißt, auf den einzigen Weg zu verzichten, der den anderen Staat bewegen kann.
Sodann wird der Antrag in der Sprache der Verhandlung vorbereitet: Sachverhalt, Chronologie, Positionen beider Verwaltungen, genaue Bezifferung der Doppelbesteuerung. Ein schlecht belegter Antrag wird langsam bearbeitet, und die Verfahren dauern ohnehin.
Schließlich wird das Verfahren begleitet und, bleibt die Einigung aus, das Schiedsverfahren beantragt, soweit das Instrument es vorsieht.
Häufige Fragen
Muss man zwischen Verständigungsverfahren und Rechtsbehelf wählen?
Nein. Beides läuft parallel, und das ist auch zu empfehlen: das eine sichert die innerstaatliche Frist, nur das andere kann im anderen Staat eine Entlastung bewirken.
Wie lange dauert es?
Je nach beteiligten Verwaltungen mehrere Monate bis mehrere Jahre. Das europäische Verfahren hat Fristen und eine Schiedsphase eingeführt.
Nimmt der Steuerpflichtige an den Gesprächen teil?
An der Verhandlung zwischen den Behörden nicht, er wird aber unterrichtet, um Unterlagen gebeten und muss die Einigung annehmen oder ablehnen.
Wofür ist das Verfahren am nützlichsten?
Verrechnungspreise, Ansässigkeit, Betriebsstätte und die Einordnung grenzüberschreitender Arbeitseinkünfte.
Dieser Beitrag beschreibt einen allgemeinen Rahmen und ersetzt nicht die Prüfung Ihres Falls: Jede Situation hat ihre eigenen Daten, Zahlen und Unterlagen.